| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/16533 |
| วันที่ | : 1 ธันวาคม 2541 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการปฏิบัติเกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 9, คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541ฯ |
| ข้อหารือ | : ตามที่กรมสรรพากรมีคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในการปฏิบัติการเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย การหักภาษีตามมาตรา 70และมาตรา 70 ทวิแห่งประมวลรัษฎากร การออกใบกำกับภาษี และการลงรายการในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ตามความในข้อ 1 การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส มาตรา 50 มาตรา 69 ทวิและมาตรา 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร การหักภาษีตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรและการหักภาษีจากการจำหน่ายเงินกำไรตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินหรือจำหน่ายเงินกำไรเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินหรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จำหน่ายเงินกำไรคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องหักและนำส่ง โดยให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้เป็นอัตราแลกเปลี่ยนในการคำนวณเงินตราต่างประเทศ เป็นเงินตราไทยของวันถัดไป ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ตัวอย่างเช่น บริษัทไทยจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) ให้แก่บริษัทต่างประเทศในวันพฤหัสบดีที่ 28 พฤษภาคม 2541 ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามอัตราอ้างอิง (อัตราขายถัวเฉลี่ย) ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศ ณ วันพุธที่ 27 พฤษภาคม 2541 ซึ่งโดยปกติอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศประจำวันหนึ่ง ๆ จะถูกประกาศในวันถัดไปข้างหน้า 1 วัน เช่นอัตราแลกเปลี่ยนประจำวันที่ 28 กันยายน 2541 จะประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทย ณ วันที่ 29กันยายน 2541บริษัทฯ จึงขอทราบว่า กรณีบริษัทฯ มีการชำระเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ 30 กันยายน2541 บริษัทฯ ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยในวันที่ 30 กันยายน 2541 คืออัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศประจำวันที่ 29 กันยายน 2541 เพื่อคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการออกใบกำกับภาษี การปฏิบัติดังกล่าวของบริษัทฯ ถูกต้องตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : แนวทางปฏิบัติสำหรับการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามข้อ 1 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้เป็นอัตราแลกเปลี่ยนในการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยของวันถัดไป ดังนั้น กรณีตามข้อเท็จจริงบริษัทฯชำระเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ 30 กันยายน 2541 บริษัทฯ ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา ต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยในวันที่ 29 กันยายน 2541 คืออัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศประจำวันที่ 28 กันยายน 2541 เพื่อคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการออกใบกำกับภาษี เพราะฉะนั้น การปฏิบัติดังกล่าวของบริษัทฯ จึงไม่ถูกต้องตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 |
| เลขตู้ | : 61/27304 |
