| เลขที่หนังสือ | : กค 0706(กม.03)/496 |
| วันที่ | : 9 มิถุนายน 2548 |
| เรื่อง | : ภาษีที่เกี่ยวกับการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทของธนาคารต่างประเทศ |
| ประเด็นปัญหา | : มาตรา 40(4)(ก), มาตรา 50(2) มาตรา 77/2(1) มาตรา 82/3 มาตรา 82/4 และคำสั่ง
กรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528ฯ ข้อ 4(2)(3) |
| กรณี N ได้แสดงความจำนงในการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในตลาดทุนของประเทศไทย ภาระภาษีและหน้าที่การนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ของ N เป็นอย่างใด | |
| แนววินิจฉัย | กรณี N ซึ่งเป็นสถาบันการเงินของรัฐบาลต่างประเทศได้แสดงความจำนงในการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในตลาดทุนไทย N จะมีภาระภาษีดังนี้
1. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณี N จ่ายเงินค่าดอกเบี้ยหุ้นกู้ซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) ให้แก่ผู้ถือหุ้น N มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(2) แห่งประมวลรัษฎากร และข้อ 4(2) และ (3) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2548ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ดังนั้น หาก N ได้มีการทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทนในประเทศไทยสำหรับการจ่ายดอกเบี้ยหุ้นกู้ดังกล่าว ให้ตัวแทนในประเทศไทยเป็นผู้ดำเนินการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับดอกเบี้ยหุ้นกู้แทน โดยตัวแทนจะต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในนามของ N และต้องยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในนามของ N ด้วย 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม 2.1 กรณี N ออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในประเทศไทย N ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด 2.2 กรณี N ได้มีการทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทนในประเทศไทยสำหรับการจ่ายดอกเบี้ยหุ้นกู้ เข้าลักษณะเป็นการให้บริการตัวแทนในประเทศไทยตามมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร ตัวแทนซึ่งเป็นผู้ให้บริการมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจาก Nในอัตราร้อยละ 7 ตามมาตรา 82/3 และมาตรา 82/4 แห่งประมวลรัษฎากร 3. ภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณี N ออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในประเทศไทย N ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะแต่อย่างใด 4. อากรแสตมป์ หากการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทของ N ในประเทศไทย จะต้องมีการทำตราสารและ N เป็นผู้ที่ต้องเสียอากรตามบัญชีอัตราอากรแสตมป์แห่งประมวลรัษฎากร ให้ N มีหน้าที่ต้องเสียอากรแสตมป์ตามประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 68/33452 |
