ของแถมที่ไม่ต้องมี VAT

เลขที่หนังสือ : กค 0811(กม)/466
วันที่ : 13 มีนาคม 2541
เรื่อง : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแจกของแถม

>> มาตรา 77/1(8), มาตรา 78, มาตรา 79, มาตรา 79(4), มาตรา 82/5, มาตรา 82/5(1) (2) (3) และ (4), มาตรา 86, มาตรา 87, มาตรา 87/3, ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่ 17), ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 22),ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40)

>> บริษัทฯ จำหน่ายสินค้ารถยนต์ มีการแจกของแถมให้กับลูกค้าหลายอย่างด้วยกันมูลค่าของแถมแต่ละอย่างโดยเฉลี่ย 1,000 บาท โดยของแถมดังกล่าวติดไปกับตัวสินค้า กรณี
1. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อของแจก แถม บริษัทฯ มีสิทธิ์นำมาเป็นเครดิตได้หรือไม่ มีวิธีการลงรายการในรายงานอย่างไร ต้องนำมูลค่าสินค้ามารวมเป็นมูลค่าฐานภาษีหรือไม่ และต้องระบุรายการไว้ในใบกำกับภาษีหรือไม่
2. แจกของรางวัลเป็นสินค้าประเภทรถจักรยานยนต์ ทองคำ โดยการจับฉลากชิงโชคภาษีซื้อบริษัทฯ มีสิทธิ์นำมาเป็นเครดิตได้หรือไม่ ต้องลงรายการในรายงานอย่างไร และเมื่อจ่ายรางวัลถือเป็นการขาย จะต้องปฏิบัติอย่างไร

>> 1.กรณีตาม 1. แจกหรือแถมสินค้าให้กับลูกค้า บริษัทฯ มีสิทธิ์นำภาษีซื้อของสินค้าที่แจกหรือแถมดังกล่าวไปลงรายงานภาษีซื้อและนำไปเครดิตภาษีได้เพราะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ และเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/5 (1) (2) (3) และ (4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 และต้องจัดทำรายงานตามมาตรา 87 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่ 22) เรื่องกำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงานการเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อ ตามมาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 เมื่อบริษัทฯ แจกหรือแถมสินค้าให้กับลูกค้าถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ถ้ามูลค่าสินค้าที่แถมไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายก็ไม่ต้องนำไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม
มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่ 40) เรื่องกำหนดลักษณะและเงื่อนไขค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษีตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2535 แต่บริษัทฯ ยังคงมีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับสินค้าที่ขายและสินค้าที่แจกหรือแถมนั้น โดยระบุรายการสินค้าที่แจกหรือแถมไว้ในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกันกับสินค้าที่ขาย

>> 2. กรณีตาม 2. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าที่จ่ายเป็นรางวัลให้กับลูกค้า บริษัทฯ มีสิทธิ์นำภาษีซื้อของสินค้าที่เป็นรางวัลนั้นไปลงรายงานภาษีซื้อ และนำไปเครดิตภาษีได้เพราะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และต้องจัดทำรายงาน ลงรายการในรายงานฯ เช่นเดียวกับสินค้าที่แจกหรือแถมตาม 1. และเมื่อบริษัทฯ จ่ายรางวัลให้กับลูกค้าถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร และต้องนำมูลค่าของรางวัลที่จ่ายนั้นไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ จะต้องจัดทำและส่งมอบใบกำกับภาษีขายให้แก่ลูกค้าเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ตามมาตรา 78 และมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร

ขอบคุณบทความจาก :: www.rd.go.th
ประกาศบทความโดย :: www.prosofterp.com

Prosoft Asset Management

Prosoft WINSpeed Cloud

Home

Blog

กฎหมาย/ภาษี