การริเริ่มก่อตั้งบริษัทนั้นเกิดจากความต้องการของคู่สัญญาเพื่อดำเนินธุรกิจร่วมกัน แต่บริษัทจำกัดนั้นจะยังไม่เกิดขึ้นจนกว่าจะได้มีการจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท หากข้อเท็จจริงมีว่า ก่อนที่จะมีการจดทะเบียนตั้งบริษัท และผู้เริ่มก่อการบริษัทได้จ่ายเงินเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งบริษัท และในทำนองเดียวกันบริษัทอาจมีรายได้ แม้ขณะนั้นบริษัทยังไม ่มีสภาพเป็นนิติบุคคล แต่อยู่ระหว่างการจดทะเบียนก่อตั้งบริษัท ซึ่งผู้เริ่มก่อการสามารถดำเนินการก่อหนี้หรือทำสัญญาใดๆ ได้ยกเว้นกรณีตามมาตรา 1102และเมื่อจดทะเบียนบริษัทเสร็จจนมีสภาพเป็นนิติบุคคลแล้ว หากบริษัทให้สัตยาบันแก่สัญญาที่ผู้เริ่มก่อการได้ทำไว้ตามมาตรา 1108 (2) สัญญาดังกล่าวจึงมีผลสมบูรณ์ไม่เป็นโมฆะประเด็นปัญหาจึงมีว่า รายได้และรายจ่ายที่เกิดขึ้นก่อนจดทะเบียนตั้งบริษัท ต้อนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ และผู้ก่อการบริษัทฯ จะต้องรับผิดร่วมกันด้วยหรือไม่อย่างไร
