ประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้มีเงินได้ที่เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือหน่วยภาษีและประเภทภาษีไว้หลายประเภทแต่ก็มีกรณีหน่วยภาษีในชื่อห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลซึ่งเป็นหน่วยภาษีที่มีภาระภาษีในส่วนของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อความสะดวกเป็นธรรมและเป็นที่ยอมรับการทำธุรกรรมหลายประเภทในการประกอบอาชีพ แต่เนื่องจากในปัจจุบันได้เกิดปัญหาจากการจัดตั้งห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล โดยมีการวางแผนภาษีอากร เช่น ผู้เสียภาษีอากรจัดตั้งคณะบุคคลหลายคณะโดยเฉพาะในกลุ่มผู้ประกอบวิชาชีพแพทย์ ทันตแพทย์ ทนายความ ที่ปรึกษากฎหมาย นักบัญชี ผู้สอบบัญชี นักแสดงสาธารณะ ซึ่งใช้วิธีการนำชื่อหรือบุคคลที่ใกล้ชิดมาสลับชื่อกันและร่วมเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล อันจะมีผลให้เงินไดพึงประเมินของบุคคลคนเดียวถูกกระจายออกไปเป็นหลายหน่วยภาษี ทำให้เสียภาษีน้อยลงหรือไม่ต้องเสียภาษีเลย เพราะหน่วยภาษีที่ตั้งขึ้นใหม่หลายๆ หน่วยสามารถหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนได้เพิ่มมากกว่าเป็นหน่วยภาษีเดียวนำไปสู่ปัญหาว่าการกระทำดังกล่าวเป็นการวางแผนภาษีหรือหลีกเลี่ยงภาษีหรือฉ้อโกงภาษีจะเห็นได้ว่าหากมีการประกอบกิจการหรือดำเนินกิจการร่วมกันจริงโดยมีการร่วมทุนกันจริงและแบ่งปันกำไรหรือรายได้กันจริงก็ถือว่าเป็นการวางแผนภาษีหรือเป็นการบริหารจัดการทางภาษีย่อมสามารถกระทำได้โดยไม่ผิดกฎหมาย แต่ถ้าหากไม่มีการร่วมกิจการกันจริงหรือมิได้ร่วมทุนกันจริงเพียงแต่ใช้ชื่อร่วมกันเพื่อการแตกหน่วยภาษีอันไปสู่การเสียภาษีที่น้อยกว่าความเป็นจริงหรือไม่ต้องเสียภาษีเลยเท่านั้น การกระทำเช่นนี้ถือว่าเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือหนีภาษีหรือฉ้อโกงภาษีถือว่าเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายต้องรับโทษตามที่กฎหมาhttps://www.sanpakornsarn.com/magazine-file/file1368502024.pdfยบัญญัติไว้
